Naibolee nepriяtnый dlя predprinimateleй variant – эto popastь pod dvoйnoe nalogoobloženie. Esli vыplačivaet dividendы rossiйskaя organizaciя, to vse vыplatы v dannom slučae reguliruюtsя vtorыm punktom statьi 275 NK RF. Pri эtom na partnera vozložena zadača podsčitatь i uderžatь nalog na dohodы.
- Priznanie rashodov takže osuщestvlяetsя ne togda, kogda faktičeski bыla proizvedena ih oplata, a s učetom ih vozniknoveniя v sootvetstvii s konkretnoй hozяйstvennoй situacieй (st. 272 NK RF).
- Vse provodimыe reformы pri эtom soprovoždaюtsя bolee эffektivnыm raspredeleniem neobhodimыh resursov i bolee prozračnoй informacieй o hode эtih reform dlя obщestvennosti, kotoraя imeet vozmožnostь otsleživatь progress realizacii.
- Dlя kompanii stanovitsя važna ne data realizacii, a data postupleniя ili spisaniя denežnыh sredstv s rasčetnogo sčeta ili iz kassы.
- Razberёm эtot tezis na realьnom primere iz praktiki našego эksperta — finansovogo direktora Ekaterinы Яhontovoй.
Kassovый Metod I Otčёt O Dviženii Deneg
Pri polučenii sredstv ot rossiйskih subъektov эkonomičeskoй deяtelьnosti ih ne rassmatrivaюt kak vnerealizacionnыe dohodы. Vedь v takom slučae pridёtsя dvaždы zaplatitь nalog na pribыlь, pervonačalьno istočniku deneg, a potom i samomu nalogoplatelьщiku. Kassovый metod ne pomožet uznatь čistuю pribыlь, odnako pokažet aktualьnый ostatok denežnыh sredstv na sčetah. Эtot metod ležit v osnove takogo otčёta, kak Otčёt o dviženii denežnыh sredstv (ODDS), v kotorom kak raz taki i fiksiruюtsя faktičeskie postupleniя i spisaniя. Otvet zavisit ot togo, kakogo metoda priznaniя dohodov on priderživaetsя — kassovogo metoda ili metoda načisleniя. Privedennыe v dannom materiale faktы govorяt o tom, čto primenenie metoda kassovogo kontrolя za dohodami i rashodami, kak i lюboй drugoй sposob nalogovogo učeta v kommerčeskih kompaniяh imeet svoi nюansы, osobennosti i tonkosti.
Dopustim, čto esli denьgi postupili po ošibke na rasčetnый sčet organizacii, to ne budet vыpolnяtьsя pervoe kassovый metod эto iz perečislennыh usloviй. Denežnыe sredstva budut sčitatьsя neosnovatelьnыm obogaщeniem, kotoroe podležit vozvratu licu, ih perečislivšemu. Poэtomu эta summa ne dolžna učitыvatьsя v dohodah organizacii.
Složnosti Priznaniя Dohodov I Rashodov
Kak pereйti s kassovogo metoda na metod načisleniя, podrobno razъяsnili эkspertы «KonsulьtantPlюs». Esli u vas net dostupa k spravočno-pravovoй sisteme, polučite probnый demodostup i besplatno perehodite v Gotovoe rešenie. Imeetsя obщee ograničenie v primenenii kassovogo metoda dlя firm vseh form sobstvennosti. Vыražaetsя ono v ustanovlenii limita vыručki v razmere 1 mln. Rub., rassčitannogo po sredneй veličine za 4 predšestvuющih kvartala (p. p. 1, four st. 273 NK RF). Opredelяюt pravo ispolьzovaniя metoda isčisleniem srednego značeniя vыručki.
Vmeste s temi, kto uže sdelal эto na moment provedeniя oprosa, dolя sostavlяet 65%. Tip vašego biznesa takže možet opredelяtь vašu registraciю v IRS i metod, kotorый vы ispolьzuete, poskolьku suщestvuюt ograničeniя dlя kompaniй i vыbrannыh imi metodov učeta. Esli vы ispolьzuete odin metod dlя vnutrennego učeta, vы obыčno ispolьzuete ego i dlя otčetnosti po nalogam. Kompanii s godovoй valovoй vыručkoй bolee 25 millionov dollarov, takie kak korporacii C, dolžnы ispolьzovatь metod načisleniя, a ne kassovый metod.
V Evrope uže na moment provedeniя oprosa neskolьko let nazad mnogie stranы vnedrili metod načisleniя – sredi nih Avstriя, Franciя, Ispaniя, Finlяndiя i Velikobritaniя. Na Amerikanskom kontinente, pomimo SŠA i Kanadы, primer dlя podražaniя pokazali Эkvador, Peru i Paragvaй. V Aziatsko-Tihookeanskom regione metod načisleniя ispolьzuюt Яponiя, Юžnaя Koreя, Filippinы, Avstraliя i Novaя Zelandiя. Perečislennыe hozяйstvuющie subъektы mogut otražatь dohodы po mere ih oplatы pokupatelяmi ili zakazčikami, a rashodы — posle pogašeniя svoeй zadolžennosti pered kontragentami, rabotnikami i tak dalee. Perehod na kassovый metod osuщestvlяetsя isklюčitelьno po želaniю kompanii, tak эto predostavlennoe nalogovыm zakonodatelьstvom pravo, a ne obяzannostь. Esli organizaciя ispolьzuet metod načisleniй, to zarplatы, vыdannыe 15 iюlя, poйdut v učёt za iюnь, potomu čto faktičeski sotrudniki vыpolnili svoi obяzatelьstva v predыduщem mesяce.
Glavnыm preimuщestvom kassovogo metoda яvlяюtsя ego prostota. Эtot sposob učeta bolee ponяten dlя neprofessionalov, a takže dlя načinaющih buhgalterov, tak kak on otražaet realьnыe potoki denežnыh sredstv, a ne эkonomičeskie sobыtiя, kak pri metode načisleniя. K tomu že, ispolьzuя ego, legče sleditь za dviženiem denežnыh sredstv, poskolьku učet vedetsя na osnove postupleniй i platežeй. Esli vse složitь, to polučitsя, čto za četыre podrяd kvartala, pered vtorыm kvartalom 2015 goda, summa vыručki ravna three,7 millionam rubleй, bez učeta NDS. Pri эtom srednяя ežekvartalьnaя veličina ee sostavit 0,925 milliona rubleй. Takim obrazom, iz эtogo prosteйšego rasčeta vidno, čto limit v million rubleй ne bыl prevыšen, a značit OOO «Sibirяk» imeet polnoe pravo ispolьzovatь kassovый metod učeta dohodov i rashodov, načinaя so vtorogo kvartala 2015 goda.
Ponesennыe organizacieй v processe deяtelьnosti rashodы v obщem slučae takže priznaюtsя posle pogašeniя zadolžennosti pered kontragentom. Otdav predpočtenie tomu ili drugomu sposobu, ego vыbor sleduet otrazitь v učetnoй politike. S točki zreniя zakona, neobhodimo orientirovatьsя na Nalogovый Kodeks. No s točki zreniя upravlenčeskogo učeta, možno ispolьzovatь lюboй sposob. Naprimer, esli organizaciя zakupaet sыrьe raz v polgoda, no polьzuetsя im na protяženii 6 mesяcev. Togda mesяc, v kotorom proizvedena oplata, stanet očenь ubыtočnыm, a ostalьnыe — črezmerno pribыlьnыmi.
Pričem vыsčitыvaetsя on ne pokvartalьno, a v srednem godovom (no ne kalendarnom!) periode. Organizacii, perešedšeй na kassovый metod, v buduщem pridetsя kontrolirovatь razmer pribыli, a takže soblюdatь nekotorыe ograničeniя po zaklюčaemыm dogovoram. Pri rasčetah za uslugi obщepita KKT možet nahoditьsя na meste razmeщeniя naličnыh, kotorыe ispolьzuюt dlя vыdači (vozvrata) klientam. Pomimo ograničeniй po vidam deяtelьnosti obщee https://deveducation.com/ ograničenie, ustanovlennoe p. 273 NK RF dlя vseh organizaciй, – vыručka bez NDS v srednem za predыduщie četыre kvartala ne dolžna prevыšatь 1 mln rub.
Agentstvo zanimaetsя internet-prodviženiem i rabotaet po predoplate. Vplotь do avgusta sleduющego goda kompaniя budet okazыvatь uslugi, soglasno dogovoru. Vo izbežanie posledstviй neobhodimo sleditь, estь li pravo rabotatь po эtoй sheme. Vedь esli dlя эtogo ne budet pričin, to organizaciя možet polučitь štraf ot kontroliruющih organov za narušeniя porяdka vedeniя otčetnosti. V rezulьtate rukovodstvo firmы rešilo pereйti na metod načisleniя. Metod načisleniя namnogo točnee peredaёt realьnoe položenie del v kompanii, poэtomu finansovыe direktora rekomenduюt primenяtь imenno ego.
Pri эtom pod oplatoй ponimaetsя ne tolьko perečislenie denežnыh sredstv, no i prekraщenie nalogoplatelьщikom vstrečnogo obяzatelьstva pered kontragentom v inoй forme (začet, peredača imuщestva i tak dalee). Takoй princip ponяten i udoben dlя nebolьših organizaciй ili IP, a takže v tom slučae, esli organizaciя rabotaet, predostavlяя otsročku plateža klientam. I voznikaet vopros – kto vprave primenяtь ukazannuю sistemu učeta, a v kakih slučaяh эto primenenie obяzatelьno.
Poэtomu primenяtь kassovый metod imeet smыsl tolьko tem nalogoplatelьщikam, kotorыe obladaюt dostatočnoй stepenью uverennosti v tom, čto limitы primeneniя dannogo metoda budut imi soblюdenы v tečenie vsego nalogovogo perioda. Esli govoritь pro nalogovый učet, to ponяtie kassovogo metoda Nagruzočnoe testirovanie zakrepleno v glave 25 NK, posvящennoй nalogu na pribыlь organizaciй, a točnee v st. Takže faktičeski on ispolьzuetsя pri primenenii USN, hotя v glave 26.2 NK i ne ispolьzuetsя эtot termin.