V tablice niže vkratce predstavlenы normalьnыe salьdo osnovnыh kategoriй sčetov. Kak mы vidim, oba balansa sovpadaюt, značit, vыšeupomяnutый princip dvoйnoй zapisi vыpolnяetsя. Čtobы polučitь bolee naglяdnoe predstavlenie o koncepcii, mы sobiraemsя pomestitь primerы probnыh balansov kak s buhgalterskimi, tak i s žurnalьnыmi summami. Mы dolžnы pomnitь, čto pri dvoйnoй zapisi vы dolžnы predostavitь nam tu že summu. Takim obrazom, esli bы suщestvoval probel, kakim bы malыm on ni bыl, mы, vozmožno, stolknulisь bы https://deveducation.com/ s buhgalterskim prosčetom.
Struktura buhgalterskogo balansa
Process podgotovki probnogo balansa vklюčaet API v sebя summirovanie ostatkov po vsem sčetam buhgalterskogo učeta, vklюčaя aktivы, obяzatelьstva, kapital, dohodы i rashodы. Zatem эti ostatki perenosяtsя v sootvetstvuющuю debetovuю ili kreditovuю kolonku rabočego lista probnogo balansa. Esli obщaя summa debetov ravna obщeй summe kreditov, probnый balans sčitaetsя sbalansirovannыm, čto svidetelьstvuet o matematičeskoй pravilьnosti buhgalterskih provodok.
Salьdo dolga – čto эto takoe, opredelenie i ponяtie
Probnый balans važen, poskolьku on predstavlяet soboй svodku vseh naših sčetov. Glяdя na naš trial balance probnый balans, mы možem srazu uvidetь naš bankovskiй balans, naš kreditnый balans, balans našego sobstvennogo kapitala. Faktičeski, mы možem srazu uvidetь balans každogo sčeta v našem biznese.
Besplatno otkrыtь IP i sčet dlя biznesa
Pri vыяvlenii organizaciяmi skrыtыh poterь (obesceneniя) osuщestvlяetsя ih rezervirovanie. Formirovanie rezervov v buhgalterskom učete яvlяetsя obяzatelьnoй proceduroй. Kommerčeskie predpriяtiя obяzatelьno sdaюt balans i otčet o finansovыh rezulьtatah, nekommerčeskie organizacii — balans i OCIS.
Spravedlivaя stoimostь nefinansovыh aktivov ocenivaetsя ishodя iz dopuщeniя ih nailučšego i naibolee эffektivnogo ispolьzovaniя s točki zreniя učastnikov rыnka i ishodя iz sootvetstvuющego nailučšego ispolьzovaniя s učetom investiciй, neobhodimыh dlя preobrazovaniя aktiva“ (IFRS 13). Vozmeщaemaя summa ravna spravedlivoй stoimosti aktiva za vыčetom zatrat na vыbыtie ili cennosti ispolьzovaniя aktiva v zavisimosti ot togo, kakaя iz эtih veličin bolьše (p. 18 MSFO (IAS) 36 «Obescenenie aktivov»). Test na obescenenie po dannыm aktivam dolžen provoditьsя kak minimum raz v god v opredelennoe učetnoй politikoй predpriяtiя vremя.
A эto edva li ne huže, potomu čto sobstvenniki na osnovanii neverno sformirovannoй otčetnosti mogut prinяtь ošibočnыe biznes-rešeniя. Naibolee rezulьtativno čitatь i analizirovatь balans, v kotorom predstavlenы svedeniя o neskolьkih otčetnыh periodah. V эtom slučae sravnivaюt cifrы po každomu pokazatelю za každый god i delaюt vыvod o rezulьtativnosti i uspešnosti biznesa. Sostavleniem buhgalterskogo balansa obыčno zanimaetsя buhgalter. Balans obяzanы raz v god sdavatь v nalogovuю vse kompanii, malыe predpriяtiя mogut delatь эto po uproщennыm formam. Sroki sdači godovogo balansa za 2023 god — s 1 яnvarя po 31 marta 2024 goda.
Buhgalterskiй balans, kak i probnый balans, predstavlяet soboй tip sistemы buhgalterskogo učeta s dvoйnoй zapisью, no on otličaetsя ot probnogo balansa počti vo vseh otnošeniяh. V dopolnenie k obnaruženiю ošibok podgotavlivaetsя probnый balans dlя vneseniя neobhodimыh korrektiruющih zapiseй v glavnuю knigu. On podgotavlivaetsя povtorno posle raznoski korrektiruющih zapiseй, čtobы ubeditьsя, čto obщie summы po debetu i kreditu po-prežnemu sbalansirovanы. Obыčno on ispolьzuetsя vnutri kompanii i ne rasprostranяetsя sredi lюdeй za predelami kompanii. Raznica meždu dvumя modelяmi zaklюčaetsя v detalяh učetnыh zapiseй, poskolьku v poslednih zapisыvaetsя bolьše informacii, i, sledovatelьno, vozmožnыe ošibki mogut bыtь legče obnaruženы. Sleduet otmetitь, čto эto očenь uproщennый primer, i čto summы «debetov» i «imuщih» ne obяzatelьno dolžnы sovpadatь s summami debetovыh i kreditovыh sčetov.
Probnый balans — эto tip procedurы dvoйnoй buhgalterskoй otčetnosti, kotoraя bыla vvedena dlя эffektivnogo otsleživaniя i zapisi balansov kompanii (kak kreditovыh, tak i debetovыh) pri rabote s drugimi nacionalьnыmi i meždunarodnыmi kompaniяmi. Probnый balans tolьko podtverždaet, čto obщaя summa debetovыh ostatkov sootvetstvuet obщeй summe kreditnыh ostatkov. Odnako itogovыe dannыe probnogo balansa mogut sovpadatь, nesmotrя na vozmožnыe ošibki.. Hotя probnый balans яvlяetsя poleznыm vnutrennim instrumentom dlя proverki točnosti finansovыh zapiseй, on obыčno ne sostavlяetsя i ne predstavlяetsя dlя celeй nalogoobloženiя. Vmesto эtogo kompanii ispolьzuюt drugie finansovыe otčetы i otčetы, takie kak otčetы o pribыlяh i ubыtkah i balansovыe otčetы, dlя vыpolneniя svoih nalogovыh obяzatelьstv.
Tem ne menee, testovый balans ne možet obnaružitь ošibki učeta, krome prostыh matematičeskih ošibok. Esli vы obnaružite, čto u vas nesbalansirovannый testovый balans, to estь debetы ne ravnы kreditam, to u vas estь ošibka v processe učeta. Esli ošibka i posle эtogo ne budet naйdena, nužno prosleditь, pravilьno li bыli perenesenы zapisi iz žurnala v glavnuю knigu. Takim obrazom, esli probnый balans okazыvaetsя nesbalansirovannыm i pravilьnostь operacii složeniя bыla proverena, naйdite raznostь, na kotoruю nesbalansiro-van probnый balans, i razdelite ee snačala na 2, a zatem na 9.
Esli vozmeщaemaя summa okažetsя niže balansovoй stoimosti, to sleduet priznatь ubыtok ot obesceneniя aktiva. Ubыtok ot obesceneniя otnosяt v pročie rashodы provodkoй D 91.02 — K 02.04, a vosstanavlivaюt v pročie dohodы provodkoй D 02.04 — K 91.01. Samaя obъektivnaя kartina vedeniя biznesa skladыvaetsя pri izučenii dannыh za neskolьko otčetnыh periodov, to estь pri provedenii gorizontalьnogo analiza.
- Čtobы polučitь bolee naglяdnoe predstavlenie o koncepcii, mы sobiraemsя pomestitь primerы probnыh balansov kak s buhgalterskimi, tak i s žurnalьnыmi summami.
- Kogda delo dohodit do zapuska novogo biznesa, estь mnogo veщeй, kotorыe nužno rassmotretь.Odnim…
- Normalьnыm salьdo (obыčnыm salьdo) sčetov, uveličenie po kotorыm otražaetsя s pomoщью debetovыh zapiseй, яvlяetsя debetovoe salьdo.
- V эtom slučae dolžnы bыtь pokazanы cifrы do korrektirovki, korrektiruющaя operaciя i ostatki posle korrektirovki.
- Ubыtok ot obesceneniя otnosяt v pročie rashodы provodkoй D 91.02 — K 02.04, a vosstanavlivaюt v pročie dohodы provodkoй D 02.04 — K 91.01.
Probnый balans okazыvaetsя očenь važnыm dlя obnaruženiя lюboй ošibki, kotoraя mogla proizoйti vo vremя vvoda balansov. Odnako эto ne яvlяetsя častью okončatelьnoй otčetnosti kompanii. Esli debetы i ravnыe kreditы začislяюtsя na nevernыe sčeta, ili tranzakciя ne registriruetsя ili ošibki kompensacii soveršaюtsя odnovremenno s debetom i kreditom, probnый balans budet pokazыvatь idealьnый balans meždu debetami i obщeй summoй kreditov.. Эto v osnovnom vnutrenniй otčet, kotorый polezen v ručnoй sisteme učeta. Esli probnый balans ne «sbalansirovan», эto ukazыvaet na ošibku gde-to meždu žurnalom i probnыm balansom. Podgotovka probnogo balansa dlя kompanii služit dlя obnaruženiя lюboй matematičeskoй ošibki, kotoraя proizošla v dvoйnoй sisteme učeta.
Itogi zapisыvaюtsя dlя každoй učetnoй zapisi v sootvetstvuющem stolbce. Esli debetы i kreditы ne ravnы, to v sčetah GK estь ošibka. Esli summa delitsя na 9, prosmotrite každoe salьdo sčetov glavnoй knigi, vnimatelьno proverяя, ne bыla li dopuщena ošibka v napisanii cifr. Vse sčeta s neobыčnыm salьdo vыdelяюtsя dlя dalьneйšego izučeniя. Nekotorыe programmnыe paketы glavnыh knig dlя malыh predpriяtiй perečislяюt summы probnogo balansa v odnoй grafe, v kotoroй kreditovыe salьdo pokazыvaюtsя s minusom. Dlя organizaciй s bolьšim količestvom aktivov celesoobrazno razrabotatь metodiku ocenki priznakov obesceneniя, v kotoroй budut zafiksirovanы priznaki, aktualьnыe dlя konkretnogo biznesa i učitыvaющie ego osobennosti.
Rasčetnaя stoimostь — summa, kotoruю možno polučitь za finvloženie na denь proverki. Pri ulučšenii situacii ili pri vыbыtii finvloženiя rezerv vosstanavlivaюt (p. p. 38, 40 PBU 19/02). Osnovnaя rabota u buhgalterov v konce goda, kogda nužno sdavat otčetnostь. Esli balans ne sovpadant, to devčonki opяtь sadяtsя za vыčisleniя, čtobы naйti ošibku. Razdel I posvящen vneoborotnыm aktivam, prinadležaщim kompanii na prave sobstvennosti ili arendovannыm. K vneoborotnыm otnosяtsя aktivы, ispolьzuemыe bolee goda.
Zagolovok, ukazannый vverhu, pokazыvaet nazvanie organizacii i konec otčetnogo perioda, za kotorый bыl podgotovlen probnый balans.. (4) nepravilьno naйdenы itogovыe summы probnogo balansa. Normalьnыm salьdo (obыčnыm salьdo) sčetov, uveličenie po kotorыm otražaetsя s pomoщью debetovыh zapiseй, яvlяetsя debetovoe salьdo. Čtobы proveritь эto, buhgalter periodičeski sostavlяet probnый balans. Na illюstracii niže pokazan probnый balans reklamnogo agentstva «Džoan Miller».
Odnako эto ne označaet, čto v sisteme buhgalterskogo učeta kompanii net ošibok. Naprimer, tranzakcii, kotorыe bыli nepravilьno klassificirovanы ili prosto otsutstvuюt v sisteme, mogut bыtь važnыmi ošibkami učeta, kotorыe ne budut obnaruženы probnыm balansom.. V sovremennoй cifrovoй buhgalterskoй srede kompanii vse čaщe ispolьzuюt finansovoe programmnoe obespečenie i takie tehnologii, kak iskusstvennый intellekt, dlя uproщeniя podgotovki probnogo balansa.
Celь, kotoroй služit balans, sostoit v tom, čto on pokazыvaet finansovoe položenie kompanii, a takže otražaet točnostь ee finansovыh del. Zakon trebuet, čtobы vse kompanii sostavlяli balansovыe otčetы, i эto dolžno bыtь utverždeno auditorom. Эto otčet, kotorый soderžit podrobnuю informaciю ob obщih obяzatelьstvah kompanii po sravneniю s ee obщimi aktivami, a takže ob obщem kapitale, vložennom akcionerami v kompaniю.